单选题

1、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年2月，由于新型冠状病毒肺炎疫情，该企业以其生产的每箱成本为150元的口罩作为非货币性福利发放给职工，每名职工发放1箱，该口罩每箱市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人100名，总部管理人员20名，销售部门人员80名。不考虑其他因素，下列各项中，该企业确认非货币性职工薪酬的会计处理结果正确的是(　)。

A、确认管理费用4 000元

B、确认销售费用16 000元

C、确认生产成本20 000元

D、确认应付职工薪酬45 200元

【答案】D

【解析】会计分录为： 借：生产成本 [100×200×(1+13%)]22 600 　　管理费用 [20×200×(1+13%)]4 520 　　销售费用 [80×200×(1+13%)]18 080 　　贷：应付职工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借：应付职工薪酬 45 200 　　贷：主营业务收入 (200×200)40 000 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) (200×200×13%)5 200 借：主营业务成本 (150×200)30 000 　　贷：库存商品 30 000

判断题

2、对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。(　)

对

错

【答案】对

【解析】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。 会计分录为： 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划

多选题

3、下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A、资源税

B、印花税

C、城市维护建设税

D、耕地占用税

【答案】AC

【解析】选项A，会计分录： 借：税金及附加 　　贷：应交税费——应交资源税 选项B，会计分录： 借：税金及附加 　　贷：银行存款 选项C，会计分录： 借：税金及附加 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 选项D，会计分录： 借：固定资产等 　　贷：银行存款

单选题

4、甲企业购买一批商品，以银行存款支付了购买商品的价款和增值税进项税额，但增值税专用发票尚未经税务机关认证。不考虑其他因素，甲企业购入商品确认增值税时，应借记的会计科目是(　)。

A、应交税费——待认证进项税额

B、应交税费——待抵扣进项税额

C、应交税费——待转销项税额

D、应交税费——应交增值税(进项税额)

【答案】A

【解析】“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

判断题

5、企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。(　)

对

错

【答案】错

【解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。

多选题

6、下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理的表述正确的有(　)。

A、已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

B、将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

C、已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

D、已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

【答案】BC

【解析】选项A，应当视同销售，相当于将商品销售给投资者;选项D，属于企业内部商品的转移，不视同销售。 选项A，会计分录： 借：长期股权投资 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 选项B，会计分录： 借：营业外支出 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 选项C，会计分录： 借：待处理财产损溢 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 选项D，会计分录： 借：管理费用 　　贷：库存商品

多选题

7、下列有关增值税的表述中，正确的有(　)。

A、企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

B、企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目

C、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

D、月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

【答案】ABC

【解析】选项D，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”;对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

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