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税务师考点:国内旅客运输服务进项税额的抵扣

环球青藤 2021/04/28 05:45

国内旅客运输服务进项税额的抵扣

知识点:

(1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%;

(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

【提示】实名制车票才可以抵扣进项税额。

经典例题

【例题·单选题】某企业为一般纳税人,2019年8月员工出差,取得交通费票据如下:取得某滴公司旅客运输电子普通发票一张,上面注明金额206元,税额6元;航空公司的行程单一张,注明票价1000元,机场建设费50元,燃油费附加50元;实名制动车票一张,注明票价500元;实名制大巴车票一张,注明票价40元;出租车票(非实名制)票价100元。该企业可以抵扣的进项税额为( )元。

A.129.88

B.135.15

C.134.42

D.140.64

【答案】B。解析:可以抵扣的进项税额=6+(1000+50)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+40÷(1+3%)×3%=6+86.70+41.28+1.17=135.15(元)。

今天的分享到此就结束了,备考的小伙伴要加油喔!如果想要了解更多关于税务师考试的考点知识,备考技巧等,可随时关注环球青藤!

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