1.单选题

下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是(　)。

A、控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

B、因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

C、错报是否发生及金额大小

D、所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

【答案】

C

【解析】

控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

2.单选题

下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是(　)。

A、在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制

B、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C、注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见

D、注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

【答案】

C

【解析】

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

3.多选题

在整合审计中，注册会计师在确定恰当的控制测试的时间时，需要考虑的因素有(　)。

A、尽量在接近基准日实施测试

B、尽量在接近财务报表报出日实施测试

C、实施的测试需要涵盖足够长的期间

D、实施的测试需要尽量集中在基准日

【答案】

AC

【解析】

为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。

4.单选题

下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，错误的是(　)。

A、金额超过财务报表整体重要性的交易、账户余额和披露在财务报表审计以及内部控制审计中都应当被认定为重要的交易、账户余额和披露

B、在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响

C、注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定

D、在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响

【答案】

A

【解析】

一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。

5.单选题

注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是(　)。

A、注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

B、控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价

C、如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

D、一项导致了重大错报发生的控制缺陷，相较于未导致重大错报发生的控制缺陷来说，其严重程度更高

【答案】

C

【解析】

评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项A错误;注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，需要考虑控制缺陷之间的相互作用，选项B错误;控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，选项D错误。

6.单选题

注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是(　)。

A、注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

B、控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价

C、如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

D、一项导致了重大错报发生的控制缺陷，相较于未导致重大错报发生的控制缺陷来说，其严重程度更高

【答案】

C

【解析】

评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项A错误;注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，需要考虑控制缺陷之间的相互作用，选项B错误;控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，选项D错误。

7.单选题

下列情形中，涉及到注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的有(　)。

A、注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷

B、由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告

C、注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项

D、企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

【答案】

CD

【解析】

选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段。选项B，已经对内部控制发表了无法表示意见，就无须再增加强调事项段说明了。选项C，注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项D，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。

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