1.多选题

在内部控制审计中，下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有(　)。

A、超过实际执行的重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户

B、在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计相同

C、如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其它错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户和列报为重要账户或列报

D、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，但无需考虑舞弊的影响

【答案】BC

【解析】

超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，选项A错误;在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响，选项D错误。

2.单选题

在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是(　)。

A、对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险

B、在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

C、注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

D、注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制

【答案】D

【解析】

注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。

3.单选题

在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是(　)。

A、如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

B、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

C、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

D、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

【答案】C

【解析】

注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解。

4.单选题

在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是(　)。

A、如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

B、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

C、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

D、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

【答案】C

【解析】

注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解。

5.单选题

在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是(　)。

A、对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险

B、在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

C、注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

D、注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制

【答案】D

【解析】 注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。

6.单选题

下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是(　)。

A、注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制

B、在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开

C、内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

D、如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响

【答案】B

【解析】

在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。

7.单选题

被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的是(　)。

A、如果整改后的控制运行有效，注册会计师应当得出控制有效的结论

B、对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次，可以集中在一天

C、如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

D、对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为25天，且最少测试20个

【答案】C

【解析】

选项A，如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其“是否有效”的审计结论;选项B，对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，应当分布于涵盖多天的期间，通常不应少于15天;选项D，对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个。

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