1.单选题

某企业2019年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税(　)万元。

A、12

B、15

C、20

D、25

【答案】D

【解析】

居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。

2.单选题

企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是(　)。

A、花卉种植

B、蔬菜种植

C、海水养殖

D、内陆养殖

【答案】B

【解析】

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： (1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。 (2)海水养殖、内陆养殖。

3.多选题

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，准予在企业所得税税前扣除的有(　)。

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B、租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、企业固定资产的日常修理支出

【答案】ABC

【解析】

企业固定资产的日常修理支出可以在发生当期直接扣除。

4.单选题

某化妆品厂2019年8月由于管理不善毁损一批原料，账面成本为18.5万元(含运费成本0.5万元)，取得保险公司赔款8万元，企业所得税前允许扣除的损失为(　)万元

A、10.50

B、12.89

C、13.43

D、18.50

【答案】B

【解析】

进项税额转出=(18.5-0.5)×13% 0.5×9%=2.39(万元)。企业可在税前扣除的损失=18.5 2.39-8=12.89(万元)

5.多选题

甲公司持有乙公司80%的股权，2019年2月，乙公司将300万的资本公积转为股本，则甲公司的企业所得税处理正确的是(　)。

A、确认240万投资收益

B、增加240万长期股权投资的计税基础

C、不确认投资收益

D、不增加长期股权投资的计税基础

【答案】CD

【解析】

被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

6.多选题

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　)。

A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D、科技型中小企业，研究开发费按实际发生额75%税前加计扣除

【答案】CD

【解析】

专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

7.单选题

某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损43万元，2018年度盈利36万元、2019年度盈利50万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、10

B、8.6

C、4.3

D、2.15

【答案】D

【解析】

小型微利企业2019年1月1日至2021年12月31日期间，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 该企业2019年应纳税所得额=36-43+50=43(万元)，应纳企业所得税=43×25%×20%=2.15(万元)。

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