1.单选题

下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的是(　)。

A、国债利息收入

B、查补的增值税

C、超标准列支的福利费

D、环境保护专项资金

【答案】C

【解析】

选项A，国债利息收入免税，所以要调减;选项B，增值税是价外税，不影响利润总额，因此无须进行纳税调整;选项D，环境保护专项资金可以税前扣除，无需纳税调增。

2.单选题

企业支付给如下员工的报酬不属于《企业所得税法》中所称工资薪金支出范畴的是(　)。

A、为生产车间雇佣临时工

B、为管理部门招用实习生

C、为职工食堂返聘退休厨师

D、为宣传产品雇佣季节工

【答案】C

【解析】

企业所得税可税前据实扣除的工资薪金是指企业发生的合理的工资薪金支出，指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 1.合理：是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 2.据实：实际已发可扣，提而未发不可扣，但企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除。 福利部门的非常规用工的工资属于福利费支出。

3.多选题

根据企业所得税法的规定，下列扣除项目中的扣除标准，表述正确的有(　)。

A、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%部分准予扣除，超过的部分不得扣除

B、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分扣除，超过的部分不得扣除

C、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除

D、企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额的5%标准内的部分准予扣除，超过部分不得扣除。

【答案】ABD

【解析】

选项C，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。注意：扣项项目中，广宣费和职教费可结转抵扣，注意区别掌握。

4.单选题

根据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是(　)。

A、企业为职工个人支付的商业保险费

B、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

C、按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费

D、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的符合规定可以扣除的商业保险费

【答案】A

【解析】

根据法税规定，可税前扣除的社保费包括：1、标准五险一金;2、标准补充养老医疗保险和特殊工种人身安全险;3、企业财产保险。选项BCD可以在税前扣除。

5.多选题

下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有(　)。

A、企业实际支付给关联方的利息支出

B、非金融企业向金融企业借款的利息支出

C、非金融企业向非金融企业借款的利息支出

D、逾期偿还贷款的银行罚息

【答案】BD

【解析】

选项A，企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除;选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额部分可据实扣除，超过部分不得扣除。

6.单选题

某企业2019年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元。所得税税前准予扣除的业务招待费为(　)万元。

A、7.53

B、7.55

C、7.7

D、36

【答案】B

【解析】

业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。作为业务招待费准扣限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)和营业外收入。 业务招待费发生额的60%=60×60%=36(万元)，扣除限额=(1300 210)×5‰=7.55(万元)，按照孰低原则，所得税税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

7.多选题

下列行业中，广告费和业务宣传费准予按照不超过当年销售(营业)收入30%扣除的有(　)。

A、化妆品制造

B、家电制造与销售

C、医药制造

D、除酒类之外的饮料制造

【答案】ACD

【解析】

所得税前扣除的广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售(营业)收入15%的部分;化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)3个行业限额比例为30%。

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